审计实务案例 公车油卡积分虽小也姓“公” 不能成为私人“囊中物”

审计实务案例 公车油卡积分虽小也姓“公” 不能成为私人“囊中物”

　　兑换积分墙,家乐福积分兑换,光大信信用卡积分兑换随着公务用车改革的不断深入，公务用车管理日益规范，但新情况、新问题也不同程度的存在。如，中石化定点加油能享受0.10元/升的优惠政策，公车用车的油卡积分，鲜为人知、单独记录且不涉及费用支出。利用油卡积分进行“私车公养”，既绕开了财政资金的直接侵占，又躲过了油耗分析的日常监管，为“车轮上的腐败”穿上隐形衣，容易形成监管盲区，更需引起关注加以规范。本文就运用大数据分析核实该事项的思路和技巧分享一些经验。

　　“私车公养”必定有其混乱的滋生环境和异常的行为轨迹。因此，内控制度的有效性判断和大数据关联比对是对该事项审计的必要手段。

　　首先从制度入手，发现薄弱环节。一是通过设计“预算单位公车管理情况调查表”以审查各单位车辆管理的内控情况，主要调查内容可为：是否由专人管理主卡、是否执行派车审批制度、是否全部通过网超采购油资、是否有定期油耗分析、是否有GPS公车定位、购油和使用是否执行了职务分离原则等。二是通过设计“预算单位存量油卡调查表”以审查各单位的车卡明细，主要调查内容可为：单位名称、预算单位编码、车牌、是否为主卡、是否在用、是否车卡绑定等。

　　其次从数据分析入手，找准问题症结。通过大数据关联比对来审查各单位的公务用车是否落实“一车一卡”管理，是否存在混油品加油、异常时点(节假日、深夜)频繁加油、加油费去向异常、加油费充值不规范等情况，在上述多维分析的基础上，对单位及车、卡等信息进行聚类汇总，锁定疑点单位做进一步核实。

　　该事项涉及的主要数据为中石化公司的油卡业务数据，财政部门的国库支付数据和部门预算报表数据。具体见下表：

　　1.筛选出“预算单位存量油卡调查表”中“是否车卡绑定”字段为“否”的记录；

　　3.对“油票消费表”和“积分消费表”进行分析，筛选出审计年度有混油品消费的油卡及单位。

　　将“油票消费表”、“积分消费表”和“节假日信息表”进行关联比对，筛选出节假日加油或晚上21点至次日6点的加油明细，并按单位、卡号、日期对消费次数进行分类汇总，形成“异常时点(节假日、深夜)频繁加油”疑点表及其明细。

　　所有定点加油的资金都应该通过国库集中支付的形式，支付到石化公司充值到加油主卡。将“国库支付数据”、“充值分配表” 和“车辆预算数”进行关联，得出审计年度各单位国库支付中石化的资金总额、主卡充值总额和车辆数，通过分析单位支付到石化公司的资金数和加油主卡实际收到的资金，审查是否存在“隐藏”加油卡的情况；通过关注无公车单位却有购油或充值的行为，审查是否存在存量油卡油资被私用的情况。

　　自2019年起，政府采购单位均应通过浙江“政采云”平台的网上服务市场进行车辆加油采购，目的是规范预算管理、规避廉政风险。但仍有个别单位由个人线下购买后再进行报销，更有甚者，由同一驾驶员管卡、购油、使用，失效的内控为“公卡私用”提供了腐败的温床。对此，可通过“预算单位公车管理情况调查表”梳理出未设专人管理加油主卡、驾驶员购油等公车管理存在高风险的单位。

　　（五）将上述（一）至（四）中梳理出的各维度疑点按单位、车、卡等信息进行聚类汇总，按问题集中度锁定需进一步延伸的单位。

　　某预算单位有一主卡，兼做加油消费卡，在2019年至2020年5月期间，节假日加油次数和金额分别占全部加油次数和金额的53.33%、50.95%，进一步审查该单位公务派车审批单，对应日期均未发现有出车记录。该单位主卡未做车卡绑定，且由驾驶员保管、充值、分配、使用，内控不完善。对此，审计组补取了该卡截至审计日止的所有消费记录，调阅了中石化某加油站近45天内的部分加油影像，最终确定了该卡被驾驶员私用1.53万元的事实。蹊跷的是，该卡虽被大额私用，但油耗分析却未见异常，原来，该驾驶员“巧妙”地套用了主卡内的积分，利用积分为私车加油，手段甚是隐蔽。

　　另一单位，无车却有一油卡有充值、混油消费的记录，且未做车卡绑定。被审计单位最初的解释为该卡被原驾驶员误以为是自己的卡而做了充值，所消费的并非单位的油资。审计组基于之前的经验，对该卡的积分情况做了进一步延伸，最终发现车改后，此闲置油卡中的油资虽已收回，但积分仍留其中，所谓个人给公家油卡充值，其实是眼馋卡内的积分，通过充值激活、圈存积分为私车加油而已。

　　笔者在本案例中，利用的是加油站的影像数据、无车有消费这一逻辑悖论坐实了相关人员的违规行为。此外，公车的GPS数据、超油箱最大容积加油、甚至是持卡人员的出勤记录均可辅助该事项的核实。

　　天网恢恢，疏而不漏，公车油卡积分虽小也姓“公”，不能成为私人“囊中物”。（作者单位：浙江省湖州市审计局）

　　原标题：《审计实务案例 公车油卡积分虽小也姓“公” 不能成为私人“囊中物”》

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