IPO会计案例 天猫平台积分、购物金的权益金优惠活动的会计处理

IPO会计案例 天猫平台积分、购物金的权益金优惠活动的会计处理

　　学校中秋活动积分卡片制作,初中手工积分卡图片,制作积分卡的承担方，会计处理情况，说明报告期内发行人对于相关会计处理是否发生变化、原因及合理性，是否符合《企业会计准则》规定，是否存在调节收入情形；

　　1、天猫平台积分天猫平台会员积分，指天猫商家为了答谢会员在天猫成交符合资格商品或服务，或满足其他天猫事先公示/认可的积分获取条件，而特意推出的专属会员的积分奖励服务。天猫平台积分可以用于兑换会员权益（包括但不局限于兑换天猫购物券、天猫红包、超值特价商品等），参与各种积分活动等。用户购买天猫商品，确认收货交易成功后可获取购物积分，系统将自动发放至对应账户。该优惠活动的承担方为天猫，用户于天猫店铺购买商品时，可用天猫积分兑换的购物券、红包等抵扣部分商品购买价款。天猫在与公司结算时，会将用户实付款及用户使用天猫积分抵扣的价款全部支付给公司。

　　2020年5-9月，金蝶销售出库单的金额未包括天猫积分部分对应的来源于天猫的收入，导致金蝶与管易销售出库单收入数据存在差异，公司已于年末在金蝶财务系统补充确认了天猫积分对应的收入，即按照公司收到的全部价款确认收入。《企业会计准则第14号——收入》第十四条规定：“企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额”。公司向客户提供转让商品的履约义务，交易价格为公司收到的天猫结算款，即用户实付款与用户使用天猫积分抵扣的价款两部分构成，公司按照实际收到的价款确认销售收入符合《企业会计准则》规定，不存在调节收入情形。

　　报告期内,发行人对于天猫积分相关的会计处理未发生变化，会计处理符合《企业会计准则》规定，不存在调节收入情形。

　　2020年，公司于天猫平台开设的敷尔佳官方旗舰店开通了购物金服务。购物金是指用户向自己账户转入的可用于指定商家店铺消费的特定金额，用户账户内的购物金存放于网商银行并由其向消费者提供资金管理服务，消费者转入购物金时同意选择将该笔购物金用于指定店铺消费以获取店铺权益。购物金分为本金与权益金，消费者转入购物金的实际支付金额为本金，其余为权益金。本金为消费者转入购物金的实际支付金额，支持退款，消费者使用购物金进行指定店铺商品消费且订单交易成功后，消费者消耗的本金金额将由网商银行为店铺提供应收账款管理服务收取消费者的相应订单款项，并通过支付宝支付至该店铺支付宝账户；权益金为消费者在使用时可额外享受的店铺优惠额度，权益金不可提现，消费者使用购物金时，本金与权益金等比例消耗。如：充值金额1,000.00元，获取购物金1,080.00元，其中本金为1,000.00元、权益金为80.00元；消费者使用购物金购买价值108.00元的商品，将扣除本金100.00元、权益金8.00元。

　　消费者转入购物金后存放于网商银行并由其向消费者提供资金管理服务，公司不进行会计处理。根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南规定：“企业在向客户转让商品的同时，需要向客户或第三方支付对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的除外。这里的应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换券等。在对应付客户对价冲减交易价格进行会计处理时，企业应当在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。”消费者使用购物金进行消费，公司实际收到的款项为购物金中的本金，依据准则规定，权益金属于可以抵减应付企业金额的应付客户对价，订单交易成功后，公司按照订单金额确认收入，于月末冲减权益金部分对应的收入，符合《企业会计准则第14号——收入》相关规定。

　　报告期内，发行人对于权益金相关的会计处理未发生变化，会计处理符合《企业会计准则》规定，不存在调节收入情形。